Организация
на УСН, доходы-расходы.
Декларация
по УСН, 2015 год
Сумма
полученных доходов нарастающим итогом
за 1 кв.
(строка 210) 4 129 080
за
полугодие (строка 211) 10 793 455
за 9
месяцев (строка 212) 16 779 829
за
налоговый период (строка 213) 16 057
864
Расходы в
налоговом периоде больше доходов, поэтому начислен минимальный налог
Уменьшение
доходов за год в сравнении с 9 месяцами произошло за счет возврата денежных
средств за товар в 4 квартале.
ИФНС
указали , что заполнение декларации некорректно, поставили годовой доход равным доходу за 9 месяцев и доначислили
минимальный налог
Ответ:
В ответ на Ваш запрос сообщаем, что предложенный вами порядок
начисления налога УСН является корректным по следующим основаниям:
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ: «Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают
следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей
249 настоящего Кодекса».
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ: «В целях настоящей главы датой получения доходов признается день
поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения
задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)».
Таким образом, выручка от реализации товара была учтена в составе
доходов на дату поступления оплаты от покупателя.
В связи с тем, что особый порядок отражения возврата товара не
установлен требованиям гл. 26.2 НК РФ мы считаем, что должны применяться
требования п. 1 ст. 346.17 НК РФ:
На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ: «В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет
предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг,
передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором
произведен возврат».
То есть вы вправе при определении налоговой базы уменьшить
полученные доходы на возвращаемые денежные средства на день их списания со
счета в банке и (или) возврата из кассы.
Данное мнение так же выражено в Письмах Минфина РФ: №
03-11-11/15936 от 07.05.2013, № 03-11-11/114 от 25.03.2013.
На основании ст. 346.19 НК РФ:
«- Налоговым периодом признается календарный год.
- Отчетными периодами признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного года».
В соответствии с п. 7.2 Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ «Об
утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также
формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме»:
«По кодам строк 210 - 213 указываются суммы полученных
налогоплательщиком доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие,
девять месяцев, налоговый период.
Порядок определения доходов установлен статьей 346.15
Кодекса».
Таким образом ИФНС не обосновано указали ,
что заполнение декларации некорректно, поставили годовой доход равным доходу за 9 месяцев и доначислили
минимальный налог.